企業の保険をめぐる税務(三訂版)

詳細目次

第1　養老保険、定期保険等

1　支払保険料の取扱い
(1)養老保険
〔Q & A〕
1　養老保険の保険料の経理処理
2　一時払養老保険
(2)定期保険
イ　一般定期保険
ロ　長期平準定期保険
ハ　逓増定期保険
ニ　逓減定期保険
ホ　団体信用保険
〔Q & A〕
3　一般定期保険の保険料の経理処理
4　長期平準定期保険・逓増定期保険の具体的判定と経理処理
5　逓増定期保険の具体的判定と経理処理
6　逓増定期保険の保険料の取扱い
7　団体信用生命保険の税務上の取扱い
(3)定期付養老保険
〔Q & A〕
8　受取人が法人である場合の定期付養老保険
(4)終身保険
〔Q & A〕
9　終身保険の保険料の経理処理
(5)定期付終身保険
〔Q & A〕
10　定期付終身保険の保険料の経理処理
11　長期平準定期保険付終身保険の保険料の経理処理
(6)がん保険(終身保障タイプ)・医療保険(終身保障タイプ)
〔Q & A〕
12　終身払込のがん保険(終身保障)の場合
13　有期払込のがん保険(終身保障)の場合
(7)傷害特約等保険料
(8)養老保険、定期保険等の保険料のまとめ
(9)普遍的加入
〔Q & A〕
14　加入対象者を勤続年数で特定した場合
15　加入対象者を特定の者にした場合

2　契約内容の変更の取扱い
(1)保険契約の転換
〔Q & A〕
16　保険契約の転換
(2)払済保険への変更
〔Q & A〕
17　払済保険を復旧した場合
18　逓増定期保険特約付終身保険から払済終身保険へ変更
19　同種類の払済保険に変更した場合
(3)延長定期保険への変更
〔Q & A〕
20　養老保険から延長定期保険への変更
(4)保険金の受取人変更
〔Q & A〕
21　養老保険の受取人を法人から社長に変更した場合の取扱い

3　契約者配当の取扱い
(1)契約者配当の受取り
〔Q & A〕
22　契約者配当金を受け取った場合の経理処理
(2)契約者配当の充当
(3)契約者配当の据置き及びその利子
〔Q & A〕
23　据置配当金を受け取った場合の経理処理

4　受取保険金の取扱い
(1)法人が保険金を受け取った場合
〔Q & A〕
24　法人が死亡保険金を受け取った場合
(2)被保険者の遺族が保険金を受け取った場合
(3)入院給付金が支払われた場合
(4)生命保険金を役員退職金に充てた場合
〔Q & A〕
25　死亡保険金を役員退職金に充てた場合

第2　長期損害保険

1　長期の損害保険契約に係る支払保険料
〔Q & A〕
26　長期損害保険の保険料の経理処理

2　賃借建物等に保険を付した場合の支払保険料
〔Q & A〕
27　賃借建物等に保険を付した場合の保険料
──保険契約者が法人の場合
28　賃借建物等に保険を付した場合の保険料
──保険契約者が建物所有者の場合

3　役員又は使用人の建物等に保険を付した場合の支払保険料
〔Q & A〕
29　役員又は使用人の建物等に保険を付した場合の保険料

4　保険事故の発生による積立保険料の処理

5　長期損害保険のまとめ

第3　長期傷害保険(終身保障タイプ)

〔Q & A〕
30　長期傷害保険(終身保障タイプ)の保険料の経理処理終身払込の場合
31　長期傷害保険特約(終身保障タイプ)の取扱い
32　払済保険に変更した場合116

第4　個人年金保険

1　個人年金保険の内容

2　個人年金保険の保険料の取扱い
〔Q & A〕
33　個人年金保険の保険料の経理処理
──受取人が法人の場合
34　個人年金保険の保険料の経理処理
──受取人が役員の遺族の場合
35　個人年金保険の保険料の経理処理
──年金受取人が法人・死亡給付金受取人が被保険者の遺族の場合

3　契約者配当
(1)年金支払開始日前に支払を受ける契約者配当
(2)年金支払開始日以後に支払を受ける契約者配当
〔Q & A〕
36　個人年金保険における契約者配当の取扱い
──年金支払開始日前に支払を受ける契約者配当
37　個人年金保険における契約者配当の取扱い
──年金支払開始日以後に支払を受ける契約者配当

4　資産計上した保険料等の取崩し
(1)年金支払開始日前に死亡給付金支払の保険事故が生じた場合
(2)年金の受取人が役員又は使用人である保険契約に係る年金支払開始日が到来した場合
(3)年金の受取人が当該法人である保険契約に基づいて契約年金及び増加年金の支払を受ける場合
(4)年金支払開始日後の契約者配当により買い増した年金(買増年金)の支払を受ける場合
(5)法人が年金の一時支払を受ける場合
(6)保険契約を解約した場合及び保険契約者の地位を変更した場合

5　個人年金保険における保険契約上の地位の変更

6　「法人が契約する個人年金保険に係る法人税の取扱い」のまとめ

第5　介護費用保険

1　介護費用保険
(1)介護費用保険の内容
(2)保険料の損金算入時期
(3)被保険者である従業員の課税関係
(4)保険契約者の地位を変更した場合の課税関係
(5)保険金の支払を受けた従業員の課税関係

2　介護特約付健康長期保険
(1)介護特約付健康長期保険の内容
(2)介護特約付健康長期保険に係る保険料の損金算入の時期等
(3)健康祝金支払特約を付帯した契約に係る保険料の取扱い
(4)使用者契約の保険契約等に係る経済的利益の取扱い
〔Q & A〕
38　具体的な経理処理
39　従業員の全員を被保険者とした場合の保険料の取扱い
40　保険事故の発生
41　保険契約の解約又は終了の場合
42　保険契約者の地位を退職に伴い従業員に引き継いだ場合

第6　会社役員賠償責任保険

1　会社役員賠償責任保険の内容

2　会社役員賠償責任保険の保険料の税務上の取扱い
(1)基本契約(普通保険約款部分)の保険料
(2)株主代表訴訟担保契約の保険料(特約保険料)

3　保険料負担の配分方法
(1)特約保険料の役員間の配分について
(2)保険料(基本契約の保険料及び特約保険料)の法人間の配分について
〔Q & A〕
43　会社役員賠償責任保険の保険料の負担
44　法人が負担する役員賠償責任保険の保険料

第7　確定拠出年金

1　確定拠出年金導入の背景

2　確定拠出年金の特徴

3　制度の仕組み
(1)企業型年金
(2)個人型年金
(3)年金の給付

4　税制上の取扱い
(1)拠出した時
(2)運用した時
(3)給付時
〔Q & A〕
45　日本の年金制度の中の確定拠出年金
46　企業におけるメリット・デメリット
47　確定拠出年金に係る税制

参考資料

1　法人税法施行令(抄)
2　所得税法施行令(抄)
3　法人税基本通達(抄)
4　所得税基本通達(抄)
5　租税特別措置法関係通達(法人税編)(抄)
6　個別通達
7　重要判決・裁決

〔索引〕