法人税　間違いやすい実務のポイント　Q&A100

詳細目次

◆設立関係◆
1　　個人事業から法人への組織変更の際の、資産・負債の引継方法は?　
2　　法人設立にかかった費用の取扱いは?　
3　　法人設立に際し、賃借人付きの土地付き貸家を現物出資したが…

◆納税地と事業年度◆
4　　会社の実質的な事務が行われている支店を、納税地とできるか?　
5　　25日が請求書の締切日だが、決算月に締め後の計上を行わず申告できるか?　
6　　代表取締役以外の者が、申告書に署名押印しても問題はないか?　
7　　青色申告法人の書類保存期間は?　

◆公益法人◆
8　　財団法人が講座を開講。収益事業となるのは?　
9　　管理組合が区分所有者に駐車場を貸しているが、収益事業となるか?　

◆収益の計上◆
10　請求日が、納入日から検収日に変わるが…　
11　まとめて支払う売上割戻金の未払額の費用計上時期は?　
12　外貨建取引の、円への換算方法は?　
13　決算時における外貨建債権の処理は?　
14　時価が半値に下落し、回復が見込めない株式の税務処理は?　

◆経済的利益◆
15　社員食堂設置を計画。食事の販売価額についての、税務上の条件は?　
16　寮を建設して従業員に貸与するが、寮費の算定方法は?　
17　賃借側の法人が事業を廃止したことから無償で返還された土地の取扱いは?　

◆収益・費用の帰属◆
18　隣地の工事で機械に被害を受けた。復旧工事は来期からだが、交付された補償金の処理は?　
19　隣地工場取り壊しの際、当社建物に損害があり、収益等の補償金を受けた。稼働再開は来期になるが、この補償金の計上時期は?　
20　前期中の工事について、施工不良から値引きをすることになったが、その損失計上の時期は?　
21　建物の設計と施工が一体契約の工事。土地改良等から建設着手が来期に延びるが…　
22　被災組合員支援のための特別互助会費は、支払時に損金計上できるか?　
23　長期平準定期保険の保険料は、支払った全額が損金となるか?　
24　翌月になってから納付している保険料等。納付日に損金処理しているが、決算月の取扱いは?　
25　前払している賃貸料の、又貸しをしている部分の取扱いは?　
26　非常用食料を会社で備蓄するが、資産計上の必要はあるか?　
27　前期の地震被害に対して、当期に支出した費用も災害による損失となるか?　
28　休眠状態だったため、青色申告の承認を取り消された。休眠直前の年度で計上された欠損金の取扱いは?　
29　資材置場として賃貸している土地の権利金を授受しないが、問題はあるか?　

◆固定資産の取得価額◆
30　建物の完成までの費用を建設仮勘定に計上するが…　
31　分譲後、市への寄附が予定されている施設の設置費用の取扱いは?　
32　土地とともに購入するが、すぐに取り壊す予定の建物の税務上の取扱いは?　
33　自動車買換えの際の費用は、どこまでが取得価額になるか?　
34　得意先等を招いて行う新社屋落成記念式典の費用の取扱いは?　
35　現有車両に搭載するカーナビの耐用年数は?　
36　前期に取得した機械が、当期に値引きとなったが、取得価額の修正方法は?　

◆繰延資産◆
37　組合員で分担する会館の建替費用の取扱いは?　
38　5年前に建設した組合事務所が被災し、建て直すことに。未償却とされている建設時の特別会費の処理は?　
39　ビル建築入札参加のための市場調査費用の取扱いは?　
40　製作途中の業務管理プログラムの一部を破棄することに。その部分の費用の取扱いは?　
41　商店街の施設の設置で各店が毎月3万円負担。40ヶ月支払うが、この取扱いは?　
42　フランチャイズへ支払う加盟一時金の税務上の処理は?　

◆棚卸資産◆
43　在庫として残る砂糖等の材料や、瓶や包装用品の取扱いは?　
44　売価還元法で棚卸を行うが、その際の留意点は?　
45　特別償却の適用を予定している機械の特別償却の取扱いは?　
46　業者に支払う商品管理等委託費用は、取得価額を構成するか?　
47　廃棄処分が期末に間に合わない在庫の取扱いは?　
48　金属の作業くず売却代金の処理は?　
49　工場で支出したもののうち、製造原価となる範囲は?　

◆資本的収支と修繕費◆
50　補修工事と管理システムの交換を行うエレベーター。修理費用は全額修繕費となるか?
51　新たに社屋に取り付けた避難階段の取扱いは?　
52　既に取得価額の5%まで償却した事務所に増築工事を行ったが…　
53　平成20年5月と10月に、資本的支出に該当する工事を行ったが…　

◆減価償却費◆
54　稼働休止状態にある旧機械の取扱いは?　
55　稼働時間延長による、増加償却適用の留意事項は?　
56　1階部分だけ先行して引渡しを受けた建物の減価償却費は?　
57　購入時に消耗品費として処理した機械は、減価償却できるか?　
58　賃借店舗に内装を施したが、この造作の耐用年数は?
59　一括償却資産としたパソコンを償却期間前に廃棄するが、その処理方法は?　

◆租税公課◆
60　税込経理方式の消費税。費用に計上する年度は?　
61　控除対象外消費税額等は、すべて繰延べなくてはならないか?　
62　税抜経理方式のため発生した控除対象外消費税額等の取扱いは?　
63　会社が負担した交通反則金の取扱いは?　

◆給与手当◆
64　期中に増額したが、業績悪化から支給しない報酬・配当の取扱いは?　
65　前期に未払計上した賞与を分割して支払うことになったが、損金不算入になる額は?　
66　当期と翌期に分割払いされることが決議された、役員の退職金の取扱いは?　
67　長男を高校卒業後、課長待遇で採用したいが…　
68　株主総会から1月ほど遅れて、取締役会で決められた役員給与は定期同額給与の改定と認められるか?
69　役員の海外派遣手当支給に伴い、期中に役員給与が増額されるが…　
70　株主から経営責任を問われる状況にあり、役員給与減額を検討しているが…　
71　支払免除を受けた役員の未払給与の取扱いは?　
72　経営の悪化が予測されるため、役員報酬減額を取締役会で決議したが…　
73　旅費や交通費以外の日当等の税務上の取扱いは?　

◆貸倒金◆
74　最後の弁済日から1年以上経過した未収の工場売却代金は、貸倒処理できるか?　
75　得意先の事業規模縮小により、回収不可能と推測される売掛金は貸倒処理できるか?
76　担保の評価額を超える融資残高について、貸倒処理できるか?　

◆寄附金◆
77　無利子で拠出する建築協力金の取扱いは?　
78　資金を融資した下請け会社からの返済が滞っているが…　
79　被災した仕入先に無利息で融資するが、利子相当額の取扱いは?　
80　緊急救援物資として無償で提供した自社製品は、寄附金扱いになるか?　
81　代位弁済した下請の借入金を返済免除する場合、寄附金となるか?　

◆役員◆
82　工場部門を担当する平取締役は、使用人としての賞与を受けられるか?　
83　10%の株式を持つ息子が入社するが、みなし役員となるか?　
84　社長の死去に伴う当社株式の遺産分割が未了だが、相続人である2人の息子はみなし役員となるか?　

◆交際費◆
85　同業者等に支払う仕事の紹介料の取扱いは?　
86　ロータリークラブの入会金や行事参加費用は、損金となるか?　
87　年2回の親睦会の活動のために支払う会費の処理は?　
88　新商品の広告宣伝として試供品配布に協力した特約店へ謝礼として交付した金品は広告宣伝費となるか?　
89　特約店従業員へ支給する販売奨励金は、交際費等となるか?　
90　特定地域の各特約店に、一律で支給する販売奨励金は交際費等となるか?　
91　設立総会後に食事会を開催し、お土産も用意するが、その費用は創立費となるか?　
92　厚生目的で入会するレジャークラブの入会金と年会費の処理は?
93　観光を含む海外出張費用の経理処理は?　
94　観光も行う海外視察に係る渡航費用の取扱いは?　
95　代表取締役の社葬費用は、損金計上できるか?　
96　雑誌の取材での座談会。その飲食費の取扱いは?　
97　二次会まで行った場合の接待費の取扱いは?　

◆その他◆
98　会社が負担する会社役員賠償責任保険の保険料の取扱いは?　
99　土地を交換するため倉庫を取り壊すことになったが、その費用の取扱いは?　
100　前期の収益の一部を、前々期に計上すべきと指摘された。前期の申告についての対処は?