修繕費・改良費及び増改築費用の税務(3訂版)

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著者 小林 磨寿美 著
書籍カテゴリー 法人税関係
発売日 2020年2月12日 発売
ISBN 978-4-7547-2756-7
ページ数 / 判型 270ページ / A5判
定価 本体価格 2000円+税

本書の内容

専門家でも悩むことが多い、メンテナンス費用や修繕費と資本的支出との判定。このような費用については、税務調査で必ずチェック項目とされる。そこで、本書は実務に即しながらも、基本的な考え方を解説。

主要目次

Ⅰ 基本的考え方

1 固定資産の耐用年数と資本的支出
1.減価償却制度の考え方
2.固定資産の耐用年数の算定方式


2 資本的支出と修繕費の意義
1.資本的支出とは?
2.法人税法における資本的支出の定義
3.基本通達による例示
4.ソフトウエアに係る資本的支出と修繕費
5.耐用年数を経過した資産に修理等をした場合
6.少額減価償却資産の取得等とされない資本的支出
7.資本的支出と修繕費の区分に関する取扱いの判定図


3 改良費・増改築費用と税制特例
1.資本的支出と投資減税
2.資本的支出と買換特例
3.増改築の場合の税制特例


4 償却資産税の取扱い
1.償却資産税と資本的支出
2.賃借人(テナント)等が取り付けた内装・造作及び建築設備等の事業用資産

Ⅱ 具体的事例

1 資本的支出と所得計算
 ・減価償却方法
 ・資本的支出と耐用年数
 ・償却限度額に達した資産に対する資本的支出
 ・圧縮記帳
 ・買換特例(国庫補助金の返還不要が未確定の場合)
 ・賃借建物に係る資本的支出の額を買替資産とすることができるか?
 ・買換資産となる土地の造成費用
 ・リース資産
 ・本体資産の除却
 ・特別償却
 ・控除対象外消費税額等

2 貸借物件と修繕費、資本的支出
 ・所有権移転外リース取引のリース資産に対する資本的支出
 ・所有権移転リース取引の対象資産に対する資本的支出
 ・ユーザーが負担した場合の取扱い
 ・リース会社が負担した場合の取扱い
 ・テナントが施した造作の取扱い
 ・賃借建物について内装工事をした場合の具体的な計算
 ・取次店の開設に際して支出した改装費等の取扱い
 ・構築物の判定
 ・トイレの改修

3 土地と資本的支出
 ・土地と資本的支出
 ・地盤沈下に伴い支出した費用
 ・崖地に施した防壁等工事
 ・用途変更に伴う整地費用
 ・地盤改良費の支出
 ・土壌汚染があった場合の取扱い
 ・文化財が発見された場合の取扱い
 ・借地権者が支出した場合の取扱い
 ・ゴルフ場のグリーン改修費用
 ・スキー場のゲレンデ整備費用

4 建物の維持管理費と資本的支出
 ・外壁塗装費用はすべて修繕費となるか?
 ・防水工事
 ・非常階段の修理
 ・ユニットバスと浴槽の交換費用の取扱い
 ・システムキッチンと建物の範囲
 ・ペットによる悪臭と改修費用
 ・賃借人退去による修繕費
 ・カーテン、ブラインド
 ・省エネリフォーム
 ・システム家具

5 機械及び工具器具備品とメンテナンス費用
 ・部品の交換
 ・バッテリーの交換
 ・機械のオーバーホール
 ・集中生産のための機械の移設費
 ・除却資産の再稼働費用

6 附属設備と構築物
 ・パーテーション
 ・附属設備にされた事故防止工事
 ・給水管取替費用
 ・エントランス部分のスロープ設置費用
 ・植栽の整備費用
 ・防災システム設置・取替費用
 ・看板の書替え

7 定期メンテナンス費用
 ・形式基準による修繕費の判定
 ・形式基準による修繕費の判定2
 ・太陽熱吸収フィルム(ガラス飛散防止フィルム)の取付費
 ・設備の更新と通達の関係
 ・「60万円に満たない場合」の計算
 ・排気ガス洗浄装置(スクラバー)の設置に係る費用の取扱いについて
 ・資本的支出と修繕費の区分の特例
 ・資本的支出と修繕費の計算事例
 ・災害の場合の資本的支出と修繕費の区分の特例

8 改良費
 ・排ガス規制
 ・地デジ化の費用
 ・LED取替費用
 ・タンクライニング
 ・耐震基準適合工事
 ・資産除去債務に係る調査費用
 ・機能回復と補償金
 ・用途変更をした場合

9 事故・災害
 ・被災資産に係る費用についての基本的考え方
 ・災害損失特別勘定
 ・受取保険金
 ・損害賠償金

10 増改築等と税制特例
 ・リフォームと所得税額の控除
 ・一体となって効用を果たす工事
 ・固定資産税の減税
 ・贈与税の非課税措置
 ・登録免許税、不動産取得税の軽減

11 パソコン・ソフトウエア・LAN
 ・ソフトウエアのバージョンアップ
 ・消費税法改正に伴う会計ソフト修正費用の取扱いについて
 ・IFRS対応に係るシステム改修
 ・ソフトウエアの資本的支出における判断基準
 ・周波数の変更
 ・データ復旧費用
 ・LAN

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